SarCont Expert

Intrebare: cu ce cota de tva facturez acum in luna septembrie 2025, o reducere comerciala pentru pentru o factura emisa in luna iulie 2025,aferenta serviciilor de constructii catre o peroana juridica inregistrata in scopuri de tva?

Raspuns: dacă serviciul a fost prestat și facturat în iulie 2025 (când TVA era 19%), reducerea acordată ulterior se facturează tot cu 19%, chiar dacă la 1 august 2025 cota s-a majorat la 21%.
Bază legală privind aplicarea cotei de TVA valabile la data faptului generator (livrare/prestare)
1. Art. 291 alin. (4) din Codul Fiscal (Legea 227/2015)
Prevede expres:
„Cota aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator”
– adică la data livrării/prestării servicilor, nu la data facturării sau acordării reducerii ulterioare.
2. Art. 281 din Codul Fiscal
Definește clar momentul în care intervine faptul generator pentru diverse operațiuni:

Serviciile se consideră prestate la data prestației (de regulă data acceptării situațiilor de lucrări sau rapoartele de lucru în construcții).

3. Reguli de regularizare aplicate în practică (din surse de specialitate)

Chiar dacă factura este emisă după majorarea cotei de TVA, dacă serviciile au fost prestate înainte de 1 august 2025, se aplică cota veche de 19%.
Discounturile sau facturile de corecție sunt tratate ca ajustări ale unei operațiuni inițiale – se menține cota veche (19%)

Concluzie aplicată cazului tău

Serviciile de construcții au fost prestate și facturate inițial în iulie 2025, când cota standard era 19%.
Reducerea comercială acordată ulterior (în septembrie 2025) reprezintă ajustarea unei opere inițiale.
Conform art. 291(4), cota aplicată pentru corecție este cea valabilă la data faptului generator – adică 19%, nu 21%.

Conform Codului Fiscal, art. 147 alin. (4), există o prevedere specială pentru asociații, fundații și alte entități fără scop patrimonial.

🔹 Textul legal spune, în esență, că aceste entități pot opta pentru declararea și plata trimestrială a obligațiilor aferente salariilor și veniturilor asimilate salariilor (adică impozit pe venit și contribuțiile sociale obligatorii – CAS, CASS, CAM).

🔹 Procedura:

Opțiunea se face prin depunerea unei declarații la organul fiscal (în practică, se bifează în Declarația 112 corespunzătoarea periodicitatea de declarare).

Odată exprimată, opțiunea rămâne valabilă pentru întreg anul fiscal, cu condiția să fie respectate cerințele din Codul Fiscal.

🔹 Condiții:

Facilitatea se aplică exclusiv entităților fără scop patrimonial (ONG-uri, fundații, asociații etc.).

Nu contează câți salariați are ONG-ul sau nivelul obligațiilor salariale – important este statutul juridic (fără scop patrimonial).

📌 Practic, în loc să depună lunar Declarația 112 și să plătească impozitul și contribuțiile, ONG-ul poate să o facă o dată la 3 luni (până la data de 25 a lunii următoare trimestrului).

Valoarea sponsorizării redirecționate prin D177 se calculează în funcție de impozitul pe profit datorat, conform prevederilor Codului fiscal – adică:

- maximum 20% din impozitul pe profit datorat;

-dar nu mai mult de 0,75% din cifra de afaceri.

⚠️ Ce înseamnă „impozitul pe profit datorat”?
→ Este impozitul pe profit calculat și declarat prin D101, fără să se ia în calcul eventualele reduceri ulterioare (cum e bonificația de 3%).
→ Bonificația acordată ulterior (de ANAF, după verificarea îndeplinirii condițiilor) nu diminuează plafonul de sponsorizare ce poate fi redirecționat prin D177.

👉 Cu alte cuvinte:
Plafonul de redirecționare se calculează raportat la impozitul pe profit datorat (din D101), nu la impozitul diminuat cu bonificația.

💡 Exemplu simplificat:

Impozit pe profit datorat (D101): 100.000 lei

Cifră de afaceri: 10.000.000 lei

Limita: minim dintre 20% x 100.000 = 20.000 lei și 0,75% x 10.000.000 = 75.000 lei
→ deci limita e 20.000 lei

Dacă ANAF îți acordă ulterior bonificația de 3% (adică 3.000 lei), impozitul efectiv de plată devine 97.000 lei, dar limita rămâne calculată la cei 100.000 lei.