GD Tax and Financial Consulting

Automatizarea sporeste valoarea intrinseca a muncii, astfel ponderea de timp intre crearea bazei informationale si analiza acesteia se schimba in favoarea analizei.

Publicate inca din 2021 Sistemul National E-Factura, E-Casa de Marcat si extinderea functionalitatii SPV, in 2022 E-Transport si declaratia Saf-T – acestea repezinta solutii electronice de digitalizare a informatiei generata de catre contribuabili.

In aceste noi conditii de desfasurare a activitatii economice, analizele efectuate de catre legiuitor nu se mai pot face pe aceleasi criterii de semnificatie si risc, asadar, prima masura care se impune a fi folosita de catre ordonatorii de procedura fiscala este aceea a convocarii spre conformare a contribuabilului.

Urmata de stabilirea unor coeficienti de risc actualizati la noile conditii de desfasurare a operatiunilor contribuabililor, in contextul in care Anaf, devine un partener zilnic al contribuabilului.

🌎RO E
🌎E-
🌎E-
🌎 -T

Digitalizarea prin obiective, strategie organizationala - Gabriela Dobre - Consultant Fiscal, Expert Contabil Introducere

Prevenirea eroziunii bazei fiscale impozabile - este unul dintre obiectivele stabilite in cadrul programului de guvernare sustenabila prevazut de OECD, liniile directoare ale Directivelor Pillar One si Pillar Two transpun prevederi din programul mentionat cu impact la nivel mondial si nu doar european. Aspectul constituirii veniturilor impozabile nu mai este, asadar, un subiect nici macar national, organismele mondiale de reglementare privesc de o maniera erga omnes tema impozitarii.

Conferinta de pe 29 noiembrie sustinuta de ETAF releva cronologia implementarii directivelor Pillar One si Pillar Two si aspecte cu o anvergura de efort in ceea ce priveste digitalizarea si armonizarea de o maniera unitara a aplicarii standardelor internationale pentru un tratament unitar fiscal in cazul companiilor multinationale.
In cazul Pillar One, companiile cu venituri mai mari de 20mld dolari si un profit de peste 10%, vor plati in jurisdictiile unde au realizat vanzari catre consumatorii finali un impozit pe veniturile realizate.

Reglementarile Pillar One au deja in legislatia din Romania un argument indeplinit deoarece Directiva Europeana 2021/514 din 22 martie 2021 (sau Directiva DAC7) transpusa in legislatia nationala in OUG 16/2023 completeaza procedurile de raportare prevăzute la secțiunea III din Anexa nr. 5 la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscala, privind tranzactiile platformelor de vanzari si stabileste incepand cu data de 01 ianuarie 2024, obligatia operatorilor de platforme digitale care sunt inregistrati in Romania sau in alt stat membru, a unei raportari informative privind vanzarile realizate de catre vanzatori prin intermediul platformelor online.

Pentru indeplinirea acestei raportari, Anaf instituie intr-un proiect de lege declaratia 708, prin intermediul careia, operatorii de platforme inregistrati in Romania sau intr-un alt stat membru isi declara optiunea de raportare a acestor tranzactii catre autoritatea fiscala din Romania.

Asadar, toti operatorii de platforme digitale pe teritoriul spatiului european au obligatia de a-si notifica optiunea de declarare, privind tranzactiile efectuate prin intermediul platformelor pe care le administreaza, catre administratia fiscala de rezidenta sau catre organul fiscal in jurisdictia caruia desfasoara activitati economice si detine un cod de inregistrare fiscala.

In situatia frecventa in care un operator de platforma, activeaza in mai multe state, dar este inregistrat fiscal in Romania, acesta are optiunea de a declara in Romania, tranzactiile constituite in Romania precum si in celelalte state membre.

In sfera tranzactiilor raportate sunt dispuse spre a fi declarate serviciile de inchiriere de bunuri imobile, vanzarile de bunuri, inchirierea de mijloace de transport, servicii personale, realizate la cererea unui beneficiar prin intermediul platformei de vanzari, in cazul acestor se inclus servicii de stayling, activitati fizice, cursuri online si lista poate include orice servicii care poate fi listat pe o platforma online si prestat fizic sau online.

Din perspectiva unei analize unitare, intelegem ca reglementarea la nivelul Uniunii Europene prin forma Directivei DAC 7, implementeaza si organizeaza o forma omogena de colectare si analiza a tranzactiilor realizate prin intermediul platformelor digitale, prin urmare, informatii cu privire la volum tranzactiilor, tipul tranzactiilor, jurisdictia in care se realizeaza vanzarile precum si detalii despre societatile care vand prin intermediul acestor platforme vor fi raportate anual.

Tot in sfera Global Tax Agreement, reforma fiscala se continua cu directive Pillar Two – aceasta prevede un impozit minim de 15% pentru companiile multinationale cu venituri de peste 750mil euro.
Reglementarea directivei Pillar Two stabileste si venitul de incluziune, astfel incat veniturile realizate de catre companii in alte jurisdictii decat cea a companiei mama vor fi incluse in venitul impozabil al companiei mama.

In calculul impozitului pentru venitul strain se prevede o deducere de 8% din valoarea activelor si 10% din valoarea costului cu salariile.

Pe plan local in metodologia de calcul a impozitului minim regasim aceasta deducere a costului/pretului activelor.

Pot doar sa ma gandesc ca s-a furat startul si ca acest impozitul minim va deveni componenta a Pillar Two in Romania si astfel taxam noi in avans si in maniera proprie profitul realizat de catre companiile romanesti.

Impozitul minim din legea care modifica codul fiscal introduce timid conceptul de impozitare progresiva.

Dar atunci cand venitul este mai valoros decat rezultatul, vorbim de echilibru?

Asa se explica de ce 1% inseamna mai mult decat 16%

Tandemul sustenabilitate financiara (dezideratul acestei legi) - impozit progresiv se instituie pe un comportament economic evolutiv al contribuabilului, astfel incat, impozitul progresiv se instituie pe trepte de maturitate din viata societatii.

Si da, comportament economic evolutiv inseamna si investitii.

De ce sunt importante investitiile in economie si cm se atinge dezideratul de sustenabilitate financiara?

1. Asigura o rata a dobanzii constanta, in perioada 2020 – 2022 rata dobanzii practicata de BNR la facilitatea de creditare a fost intre 2 si 4%
2. Crestere economica din investitii, si nu din consum cm se intampla acum
3. Valoare adaugata in PIB pe termen lung cu o crestere predictibila a veniturilor
4. Regleaza somajul
5. Creste eficacitatea utilizarii mecanismul de subventionare pentru investitii
6. Regleaza pretul in piata datorita mecanismului licitatiilor publice

Impozitul minim participa la strategia de sustenabilitate financiara bugetara, daca metodologia de calcul, implica toate aspectele semnificative ale activitatii de productie.

Cand ne referim la productie – spunem inclusive productie de investitii imobiliare.

Astfel incat, atat in perioada de constructie, care presupune capitalizarea valorii de productie, cat si in cazurile in care-si schimba destinatia din activ administrativ (utilizat in scopuri proprii administrative) in investitii imobiliare, etapa care presupune costuri – venituri din productia de imobilizari corporale si reintregirea valorii activului – categoria investitiilor imobiliare face parte din clasa activelor implicate in determinarea impozitului minim.

https://gdtaxconsult.ro/impozitul-minim-prevazut-in-legea-care-modifica-codul-fiscal-pentru-asigurarea-sustenabilitatii-financiare-aria-de-aplicare/