Dott. Corrado Rizzo

Un abbraccio di luce a tutti quelli che hanno condiviso una parte della mia essenza...

I rischi fiscali per l'impresa Hai una partita iva? In quali rischi fiscali potresti incorrere? Ecco alcuni esempi degli enormi pericoli a cui può essere soggetta qualunque attività

LEGGE FINANZIARIA 2016
Legge n 208 del 28 dicembre 2015
Si riportano le principali novità fiscali in vigore dal primo gennaio 2016 :

LIMITE UTILIZZO DENARO CONTANTE
E’ aumentato l’utilizzo del denaro contante da euro 1.000,00 ad euro 3.000,00. Per la Pubblica Amministrazione è rimasto invariato il limite di euro 1.000,00 per qualunque incasso o pagamento. E’ stato inoltre abrogato l’obbligo di pagare i canoni di locazione di unità abitative in forme diverse dal contante.

MAXI AMMORTAMENTI
A favore delle imprese e dei lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi nel periodo dal 15.10.2015 e fino al 31.12.2016 al solo fine di determinare le quote di ammortamento e i canoni di leasing , il costo su cui calcolare gli ammortamenti è incrementato del 40%.
(Esempio : un cespite acquistato per euro 10.000,00 rileva per il calcolo degli ammortamenti per 14.000).
Sono esclusi dall’agevolazione i beni strumentali con coefficiente inferiore al 6,5%.

ASSEGNAZIONE AGEVOLATA BENI DI IMPRESA
E’ riproposta l’assegnazione/cessione agevolata di beni mobili/immobili ai soci. E’ consentito sia alle società di persone che di capitali di assegnare o cedere ai soci gli immobili diversi da quelli strumentali per destinazione o mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali applicando determinate agevolazioni.
L’assegnazione o cessione va effettuata entro il 30 settembre 2016.
A tal fine è dovuta una imposta sostitutiva pari al 8% (oppure pari al 10,50% per società non operative) calcolata sulla differenza tra il valore dei beni assegnati e il costo fiscalmente riconosciuto. Si può richiedere che il valore degli immobili sia determinato sulla base della rendita catastale.
Per le assegnazioni o cessioni soggette ad imposta di registro è prevista la riduzione alla metà e l’applicazione delle imposte catastali in misura fissa.
Le riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’operazione straordinaria sono assoggettate ad una imposta sostitutiva del 13%.
Il versamento dell’imposta sostitutiva va effettuato :
per il 60% entro il 30 novembre 2016
per il 40% entro il 16 giugno 2017.

ESTROMISSIONE IMMOBILE IMPRENDITORE INDIVIDUALE
E’ stata riproposta l’estromissione dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale degli immobili strumentali per natura posseduti al 31 ottobre 2015.
L’imposta sostitutiva del 8% deve essere pagata entro il 31 maggio 2016.
L’imposta è calcolata sulla differenza tra il “valore normale“ dell’immobile e il costo fiscalmente riconosciuto.

RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI
E’ stata reintrodotta la possibilità di rideterminare il valore di terreni e partecipazioni posseduti al 01-01-2016 non in regime di impresa da parte di persone fisiche, enti non commerciali, società semplici e associazioni professionali.
Entro il 30 giugno 2016 bisogna provvedere a :
- asseverare una perizia di stima
- versare l’imposta sostitutiva del 8%.

RIVALUTAZIONE BENI DI IMPRESA E PARTECIPAZIONI
Ancora riproposta la rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni per le società di capitali ed enti commerciali; la rivalutazione va effettuata nel bilancio 2015 e deve riguardare tutti i beni risultanti dal bilancio al 31.12.2014 appartenenti alla stessa categoria omogenea. E’ possibile affrancare la riserva di rivalutazione con il pagamento di una imposta sostitutiva del 10%.
Il maggior valore è riconosciuto ai fini fiscali a partire dal terzo esercizio successivo a quello della rivalutazione versando un’imposta sostitutiva del 16% per i beni ammortizzabili
12% per i beni non ammortizzabili.
Le imposte sostitutive dovranno essere versate entro il termine per il saldo delle imposte sui redditi.
Limitatamente agli immobili il maggior valore è riconosciuto ai fini fiscali a partire dal 2017.

LEASING AGEVOLATO PRIMA CASA
Sono state introdotte interessanti disposizioni tendenti ad agevolare l’acquisto della prima casa mediante un contratto di leasing.
L’agevolazione consiste nel beneficiare della detrazione IRPEF del 19% sui canoni per un importo non superiore ad euro 8.000,00 e su un prezzo di riscatto non superiore ad euro 20.000,00.
Le condizioni delle agevolazioni sono che il soggetto abbia un’età inferiore a 35 anni e un reddito complessivo non superiore ad euro 55.000,00; se l’età è superiore ai 35 anni la detrazione è ridotta del 50%.
Sono previste inoltre varie agevolazioni anche ai fini delle imposte indirette.
L’agevolazione è applicabile dal 1.1.2016 al 31.12.2020.

DETRAZIONE IVA ABITAZIONI
Una nuova agevolazione consiste nella possibilità di detrarre dall’IRPEF il 50% dell’IVA relativa all’acquisto di unità immobiliari residenziali di classe A/B cedute dalle imprese costruttrici.
La detrazione spetta per gli acquisti effettuati entro il 31-12-2016 e va ripartita in 10 quote annuali.

DETRAZIONI RECUPERO EDILIZIO-RISPARMIO ENERGETICO
E’ stata ulteriormente prorogata la detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e per quelli di riqualificazione energetica per spese sostenute fino al 31.12.2016.

BONUS MOBILI ED ELETTRODOMESTICI
E’ confermata la proroga al 31.12.2016 della detrazione IRPEF sulla spesa di mobili e/o elettrodomestici finalizzati all’arredo di immobili oggetto di intervento di recupero del patrimonio edilizio.

BARCHE
E’ stata soppressa la tassa annuale di stazionamento sulle unità da diporto.

CANONE RAI
E’ stato previsto il pagamento del canone RAI mediante addebito in dieci rate mensili nella bolletta di fornitura di energia elettrica ad uso domestico con residenza anagrafica nel luogo di fornitura.
Nel caso in cui non si possedesse un apparecchio radio-ricevente è possibile evitare l’addebito mediante l’invio di un atto notorio da notificare all’Agenzia delle Entrate.

Si precisa che molti dettagli operativi non sono ancora del tutto chiariti; saranno oggetto di approfondimento nei prossimi giorni anche alla luce delle indicazioni dell’Agenzia delle Entrate.